具体的な判断基準
2015年2月3日「火曜日」更新の日記
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- 具体的な判断基準は、6.9のフローチャートの通りです。このフローチャートの中でも特に重要なものが、という項目です。不動産をSPEに譲渡した後のオリジネーターのリスク負担割合が、「おおむね5％の範囲内」であれば、リスクと経済価値のほとんどすべてがSPEに移転しているものとして、オリジネーターのオフバランスを認める趣旨です。リスク負担割合は、オリジネーターが負担するリスク負担の金額を、流動化する不動産の譲渡時の適正な価額（時価）で割った数値のことを指します。例えば、オリジネーターからSPEに譲渡した不動産の譲渡価額が100億円である場合、オリジネーターがSPEのエクイティに10億円投資すると、リスク負担割合は10億円÷100億円＝10％と計算されます。SPEのエクイティに投資するということは、その投資額に見合ったリスクを依然としてオリジネーターが抱えていることになり、このような計算となるのです。この事例の場合には、リスク負担割合が5％を超えるので、オリジネーターは不動産をオフバランスできないことになります。オリジネータ一にリスクが残っていると判断されるケースとしては、オリジネーターがSPEの発行する証券に投資する場合以外にも、オリジネーターがSPEに対して賃料保証（テナントが抜けて不動産の賃料収入が減ったときなどに、減収分をオリジネーターがSPEに支払う約束）や売却時の批失保証をしている場合、オリジネーターが買い戻しを保証している場合などがあります。
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